做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员能敏锐地捕捉到各种政策信息，具有熟练高超的业务技能、严谨细致的工作作风。作为一名出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字敏感度，在处理事务时不仅要“快”，还更要“准”。

本书依据2006年颁布的最新《企业会计准则》编写，从出纳最基本的工作开始，理论联系实务，把出纳工作的细节流程以三大篇的形式表达出来，力求让读者能够巧学出纳理论知识，精练自己的业务技能，是出纳“新鲜人”提高自身业务的必备手册。

出纳工作是企业财务工作的重要组成部分。随着市场经济的发展，出纳人员的执业领域不断拓宽，同时，对出纳人员的业务素质要求也在逐步提高。出纳工作质量和效率的高低，直接关系到整个企业的经营运转。本书严格按照2006年颁布的最新《企业会计准则》及相关政策法规编写，从介绍出纳的含义和基本素质开始，引出作为一名出纳应具备的基本技能，然后系统的讲解与出纳工作相关的工商、税务、社保知识。最后理论联系实际，列举出一些出纳工作中常见的差错及其防范措施。全书结构清晰，内容完整，共分三篇。

本书既对出纳的理论知识进行了阐述，又涵盖了对出纳各项实务工作的展示，采用通俗易懂的语言，尽力把复杂的问题简单化，以便使广大读者阅读和学习时更加得心应手。

 第一篇 巧学篇——纸上谈出纳

第一章 老出纳的“心得”

 ——出纳的必备素质／3

 1.1 何为出纳／3

 1.2 出纳工作的职能和重要性有哪些／4

 1.3 出纳人员的责任和权限有哪些／5

 1.4 出纳职业有什么特点／7

 1.5 出纳工作要遵守哪些基本要求和原则／9

 1.6 作为一名合格的出纳必须具备的职业道德有哪些／11

 1.7 出纳两种截然不同的发展方向，你会选择哪种／13

 1.8 出纳怎样才能走上成功之路／14

 1.9 什么是资金收支的一般程序／15

 1.10 什么是资金收支的账务处理程序／17

 1.11 如何安排出纳工作的阶段日程／18

第二章 出纳也算半个小会计

 ——出纳应具备的会计基础／19

 2.1 为什么说出纳也算半个小会计／19

 2.2 何为会计目的／2l

 2.3 会计基本前提有哪些／26

 2.4 会计基本要素有哪些／27

 2.5 会计信息的质量都有哪些要求／33

 2.6 复式记账运用的是什么原理／37

 2.7 复式记账的账户结构是什么样的／39

 2.8 复式记账要遵循哪些记账规则／42

第三章 出纳的凭证

 ——填制和保管会计凭证／45

 3.1 何为会计凭证／45

 3.2 会计凭证是如何分类的／46

 3.3 怎样装订会计凭证／46

 3.4 怎样保管会计凭证／48

 3.5 何为原始凭证／49

 3.6 原始凭证是如何分类的／49

 3.7 原始凭证都有哪些基本要素／50

 3.8 怎样填制原始凭证／52

 3.9 怎样审核原始凭证／54

 3.10 原始凭证出现差错该如何处理／55

 3.11 何为记账凭证／56

 3.12 记账凭证是如何分类的／56

 3.13 记账凭证都有哪些基本要素／57

 3.14 怎样填制记账凭证／57

 3.15 怎样审核记账凭证／59

 3.16 记账凭证出现差错该如何处理／60

第四章 出纳的账簿

 ——登记和编制账簿及报告／65

 4.1 何为出纳账簿／65

 4.2 出纳账簿都有哪些基本要素／66

 4.3 何为出纳日记账／68

 4.4 出纳账务该如何处理／72

 4.5 如何结账与对账／78

 4.6 如何查出纳账簿的错账／84

 4.7 出纳报告的基本格式是什么样的／86

 4.8 怎样编制出纳报告／87

 第二篇 精练篇——实战做出纳

第五章 做好公司的“管家婆”

 ——现金、银行存款的管理制度／93

 5.1 出纳工作中的现金是如何定义的／93

 5.2 现金管理需要依据什么原则／93

 5.3 现金管理有哪些基本要求／95

 5.4 现金管理有哪些基本规定／96

 5.5 如何核对现金库存的限额／97

 5.6 怎样提取、整点和送存现金／100

 5.7 现金送款簿怎么填写／102

 5.8 现金出现差错了，如何查出来／102

 5.9 如何领用和报销备用金／103

 5.10 如何预借和报销差旅费／104

 5.11 其他应付款业务该如何处理／105

 5.12 如何编制现金收款记账凭证／107

 5.13 怎样复核现金收款和付款凭证／110

 5.14 如何保管现金及有价证券／111

 5.15 如何保管空白收据、空白支票和印章／113

 5.16 出纳工作中银行账户是如何定义的／114

 5.17 银行账户管理需要依据什么原则／115

 5.18 银行账户的设置和开户条件有哪些／116

 5.19 银行存款的日常核算工作内容有哪些／118

 5.20 与银行打交道要注意哪些事项／120

第六章 先拿银行结算“练练手”

 ——银行结算方式的处理／121

 6.1 银行结算要遵循哪些原则与纪律／121

 6.2 银行结算的起点、收费和凭证是什么／122

 6.3 何为票据／125

 6.4 票据行为有哪几种／125

 6.5 与票据代理、抗辩的有关事宜有哪些／128

 6.6 出纳常用的结算方式有哪些／130

 6.7 如何用支票方式结算／131

 6.8 如何用银行本票方式结算／134

 6.9 如何用银行汇票方式结算／136

 6.10 如何用商业汇票方式结算／140

 6.11 如何用委托收款方式结算／144

 6.12 如何用托收承付方式结算／148

 6.13 如何用信用卡方式结算／151

 6.14 如何用汇兑方式结算／155

第七章 再和国际结算“过过招”

 ——国际结算方式的处理／159

 7.1 何为国际结算／159

 7.2 国际结算有哪些种类／159

 7.3 何为外汇／160

 7.4 何为汇率／160

 7.5 何为外汇风险／162

 7.6 如何用汇款方式进行外汇结算／163

 7.7 如何用银行保函方式进行外汇结算／165

 7.8 如何用托收方式进行外汇结算／167

 7.9 如何用信用证方式进行外汇结算／170

 7.10 外币购销业务如何核算／172

 7.11 外汇卖出如何核算／173

 7.12 外汇买入如何核算／174

 7.13 接受外币投资如何核算／175

 7.14 投入外币资本如何核算／176

 第三篇 综合篇——精巧当出纳

第八章 出纳特有的“专业活”

 ——出纳其他专门事项实务／181

 8.1 出纳归档资料的范围是什么／181

 8.2 出纳档案该如何保管／182

 8.3 人民币有哪些防伪措施／183

 8.4 2005年版第五套人民币有哪些防伪与特征／187

 8.5 如何鉴别和处理假币／189

 8.6 何为手持式点钞法／191

 8.7 何为手按式点钞法／195

 8.8 何为扇面式点钞法／197

 8.9 硬币该如何整点／199

 8.10 如何使用保险柜／200

第九章 “三国风云”

 ——工商、税务、社保／203

 9.1 如何办理企业工商登记／203

 9.2 如何办理税务登记／204

 9.3 如何办理、使用和管理税务登记证／208

 9.4 如何区分国税与地税／210

 9.5 一般纳税人如何认定与年检／212

 9.6 如何认定与管理小规模纳税人／214

 9.7 如何领购、填开、保管和缴销发票／215

 9.8 如何代开发票／220

 9.9 防伪开票系统怎样抄报税／221

 9.10 出口退税如何办理／223

 9.11 怎样和财政、税务部门打交道／225

 9.12 如何办理社会保险／226

 9.13 如何办理住房公积金／233

第十章 亡羊补牢，未为晚也

 ——出纳差错及其防范／237

 10.1 何为错、失款／237

 10.2 造成错、失款有哪些原因／237

 10.3 现金收、付款中有哪些常见的差错／239

 10.4 现金的清查／239

 10.5 账簿中有哪些常见的差错／241

 10.6 出纳工作中应控制的关键点／243

 10.7 怎样防范差错／244

参考书目／246

9 如何用银行汇票方式结算

1.银行汇票及其适用范围

银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

银行汇票适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。凡在银行开立账户的单位、个体经济户和未在银行开立账户的个人，都可以向银行申请办理银行汇票，而且也都可以受理银行汇票。

银行汇票具有以下五个特点：

(1)票随人到，用款及时。银行汇票可由付款人携带至异地办理付款，有利于单位和个人的急需用款。

(2)付款有保证。由于银行汇票是以银行信用作保证的，所以在使用银行汇票进行结算时，一般不会出现“空头”和无款支付的情况。

(3)使用灵活。持票人既可一笔转账，也可分次付款，还可根据需要通过银行办理转汇，持票人也可将银行汇票背书转让。

(4)兑现性强。异地付款需支付现金时，只要在汇款时向银行说明用途或以现金交汇，由汇出银行在签发银行汇票“汇款金额”栏大写金额前注明“现金”字样，就可以在兑付银行支取现金，这样，既可以避免长途携带现金的不便，又可以保证现金的安全。

(5)购物方便。持票人可以持票购物，收款人可见票发货，按货收款，余款退回，做到钱货两清。从而避免了不合理的预付款，做到了款项一次结清。

2.银行汇票结算的基本规定

(1)银行汇票一律记名。汇款人申请办理银行汇票时，应在填写的“银行汇票委托书”上详细填明兑付地点、收款人名称、账号、用途等项内容。能确定收款人的，需详细填明单位、个体经济户名或个人姓名；确定不了的，应填写汇款人指定的人员姓名。

(2)汇款人申请办理银行汇票时，应根据需要确定是否支付现金和允许转汇，如需支取现金，可在填写“银行汇票委托书”大写金额前注明“现金”字样，银行受理后签发带有“现金”字样的银行汇票；如明确不得转汇，可在“银行汇票委托书”备注栏注明“不得转汇”字样，银行将根据要求在签发的银行汇票用途栏注明“不得转汇”字样，这样汇票就不能再办理转汇。

(3)银行汇票金额起点为500元。

(4)银行汇票的付款期为一个月(不分大月、小月，统按次月对日计算，到期日遇节假日顺延)；逾期的银行汇票，兑付银行不予受理。

(5)汇款人持银行汇票可以向填明的收款单位或个体经济户直接办理结算，收款人为个人的也可以持转账的银行汇票经背书向兑付地的单位或个体经济户办理结算。

(6)在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，在汇票背面加盖预留银行印鉴章，连同解讫通知、进账单，送交开户银行办理转账。

(7)收款人受理银行汇票时，要注意审查如下内容：收款人或被背书人是否确为本收款人；银行汇票是否在付款期内，日期、金额等内容填写是否正确无误；印章是否清晰，是否有用压数机压印的金额；银行汇票与解讫通知是否齐全，是否相符；汇款人与背书人的证明或证件是否真实，是否与背书相符。

(8)未在银行开立账户的收款人持银行汇票向银行支取款项时，必须交验本人身份证或兑付地有关单位足以证实收款人身份的证明，并在银行汇票背面盖章或签字，注明证件名称、号码及发证机关后，才能办理支取手续。

(9)专业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理，跨系统银行签发的转账银行汇票的解付，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行审核支付后抵用；省、自治区、直辖市内的跨省、市的经济区域内，按照有关规定办理。在不能签发银行汇票的银行开户的汇款人需要使用银行汇票，应将款项转交附近签发银行汇票的银行办理。

(10)支取现金的规定。收款人如需要在兑付地支取现金的，汇款人在填写“银行汇票委托书”时，须在“汇款金额”大写金额栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

(11)分次支取的规定。收款人持银行汇票向银行支取款项时，如需分次支取，应以收款人的姓名开立临时存款户办理支付，临时存款户只付不收，付完清户，不计利息。

(12)转汇的规定。银行汇票可以转汇，可委托兑付银行重新签发银行汇票，但转汇的收款人和用途必须是原收款人和用途，兑付银行必须在银行汇票上加盖“转汇”戳记，已转汇的银行汇票，必须全额兑付。

(13)退汇的规定。汇款人因在银行汇票超过付款期或因其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理退汇。

(14)挂失的规定。持票人如果遗失了填明“现金”字样的银行汇票，持票人应当立即向兑付银行或签发银行请求挂失。在银行受理挂失前(包括对方行收到挂失通知前)被冒领，银行概不负责。如果遗失了填明收款单位或个体经济户名称的汇票，银行不予挂失，可通知收款单位或个体经济户、兑付银行、签发银行请求协助防范。遗失的银行汇票在付款期满后1个月内，确未冒领的，可以办理退汇手续。

3.银行汇票结算的程序

银行汇票结算经过承汇、结算、兑付和结清余额四个步骤，具体结算程序如下：

(1)汇款人委托银行办理汇票。

(2)银行签发汇票。

(3)汇款人使用汇票结算。

(4)持汇票进账或取款。

(5)通知汇票已解付。

(6)结算划拨。

(7)结算汇票退还余额。

4.银行汇票结算应注意的问题

如果因不慎或其他原因发生丢失，应分别情况进行下列处理：

(1)收款单位(或持票人)丢失的银行汇票是已填写收款单位名称，但没有指定汇入行的转账汇票。由于这种汇票没有指定汇入银行，而且可以直接到收款单位去提货，因此，银行不予挂失，但可向收款单位说明情况，请求其协助防范。如果丢失的是填写有持票人姓名的转账汇票，由于这种汇票可以背书转让，没有确定收款和兑付银行，所以很难找到对方单位请求协助，可以要求银行予以协助。

(2)收款单位丢失的是可以支取现金的银行汇票，则可以向银行申请挂失。单位向银行申请挂失时，应填写一式三联“汇票挂失申请书”，送交汇票指定的兑付银行或签发银行申请挂失止付。经银行审查同意后，挂失申请单位向银行交付手续费，上银行办理挂失手续并迅速与汇款单位联系，说明汇票丢失情况，请其另行汇款，以便及时办理结算。

(3)汇款单位采购员自行丢失现金汇票向银行申请挂失的，也应填写一式三联“汇票挂失申请书”向兑付银行办理挂失。取得银行受理挂失的回单后，立即将汇票挂失回单返回本单位交给财会部门妥善保管，待付款期满1个月后，确未冒领的由汇票签发银行办理退汇。

P36-39

出纳，顾名思义，出即支出，纳即收人。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作；狭义上的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

出纳工作是企业财务工作的重要组成部分。随着市场经济的发展，出纳人员的执业领域不断拓宽，同时，对出纳人员的业务素质要求也在逐步提高。出纳工作质量和效率的高低，直接关系到整个企业的经营运转。本书严格按照2006年颁布的最新《企业会计准则》及相关政策法规编写，从介绍出纳的含义和基本素质开始，引出作为一名出纳应具备的基本技能，然后系统的讲解与出纳工作相关的工商、税务、社保知识。最后理论联系实际，列举出一些出纳工作中常见的差错及其防范措施。全书结构清晰，内容完整。共分三篇，具体章节如下：

第一篇巧学篇——纸上谈出纳

第一章老出纳的“心得”

第二章 出纳也算半个小会计

第三章出纳的凭证

第四章出纳的账簿

第二篇精练篇——实战做出纳

第五章做好公司的“管家婆”

第六章先拿银行结算“练练手”

第七章再和国际结算“过过招”

第三篇综合篇——精巧当出纳

第八章出纳特有的“专业活”

第九章 “三国风云”

第十章亡羊补牢，未为晚也

本书既对出纳的理论知识进行了阐述，又涵盖了对出纳各项实务工作的展示，采用通俗易懂的语言，尽力把复杂的问题简单化，以便使广大读者阅读和学习时更加得心应手。

由于编者水平有限，书中难免有纰漏和不成熟之处，恳请专家、读者批评指正。

编者